@全国纳税人:你有69项企业所得税优惠可享受

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国家税务总局近日对《企业所得税优惠政策事项办理办法》进行修订,并编制了《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》。根据管理目录,纳税人可享受69项企业所得税优惠。

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来源:国家税务总局

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北京国税出台增值税专用发票管理办法,请仔细阅读!


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公告主要内容
明确对增值税专用发票审批实行分类分级管理
一、特定纳税人,指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人;
二、重点管理纳税人,指通过金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断,存在涉税风险的纳税人,分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别;
三、普通纳税人,是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人;
四、在发票发放环节,按照信息系统的风险判定进行实时监控,对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的,暂停发票发放,进行风险识别处理。
提 要
增值税专用发票分类分级管理办法
1、第一章总则
2、第二章增值税专用发票审批分类
3、第三章 分类分级管理事项
4、第四章 附则
政策解读
1、公告的背景
2、公告的主要内容

北京市国家税务局
关于发布《增值税专用发票分类分级管理办法》的公告

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现将北京市国家税务局制定的《增值税专用发票分类分级管理办法》予以发布,自2018年5月1日起施行。特此公告。
  北京市国家税务局
  2018年3月27日
增值税专用发票分类分级管理办法
第一章 总则
第一条
为深入推进“放管服”改革,切实转变税收征管方式,提高税法遵从度和纳税人满意度,提升风险防控精准度,降低征纳成本,根据增值税专用发票管理相关规定,特制定本办法。
第二条
增值税专用发票分类分级管理办法(以下简称“分类分级办法”)主旨是进一步深化“放管服”改革,优化税收环境。以提供优质便捷办税服务为前提,以分类分级管理为基础,以税收风险管理为导向,以现代信息技术为依托,在提升纳税人满意度的同时,实现对风险纳税人的精确管理,增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识。
第三条 本办法适用于北京市国家税务局所辖申请使用增值税专用发票的纳税人。

第二章 增值税专用发票审批分类
第四条 根据纳税人税收风险程度、税法遵从度、纳税人类型、税收贡献度等因素,对使用增值税专用发票的纳税人
实行三类管理,分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。第五条 特定纳税人是指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。符合下列条件之一的,列为特定纳税人:
(一)纳税信用等级评定为A级的纳税人;
(二)所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的纳税人;(三)各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人;
(四)实行增值税汇总纳税的总分机构,具体包括电信(电信、联通、移动)、铁路、航空、邮政、金融(银行、保险、证券等)。
特定纳税人发生下列情形之一,且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据(以下简称“信息系统”)涉税风险识别结果异常的,纳入重点管理纳税人范围:
1.连续3个月零申报的;
2.发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。
第六条
重点管理纳税人是指通过信息系统对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断,存在涉税风险的纳税人。分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别(以下分别用1-4级表述)。
重点管理纳税人包括持续经营纳税人和新办纳税人。持续经营纳税人是指可进行增值税专用发票使用与纳税申报情况分析,且进销项数据有增减变动的纳税人。新办纳税人是指初次申领增值税专用发票的纳税人。
第七条 符合下列条件之一的,列为重点管理纳税人中的1级纳税人:
(一)连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为低的持续经营纳税人;(二)发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为低的持续经营纳税人;
(三)持续经营期12个月内,不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为低的持续经营纳税人(不包括直接纳入普通纳税人管理的新办纳税人,以及经各区(地区)国家税务局确认纳入普通纳税人的其他企业)。
第八条 符合下列条件之一的,列为重点管理纳税人中的2级纳税人:
(一)连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为中的持续经营纳税人;(二)发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为中的持续经营纳税人;
(三)不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为中的持续经营纳税人;
(四)无异常指标的新办纳税人。
第九条 符合下列条件之一的,列为重点管理纳税人中的3级纳税人:
(一) 连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为高的持续经营纳税人;
(二)发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为高的持续经营纳税人;
(三)不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为高的持续经营纳税人;
(四)当月初次申领增值税专用发票且当月增版增量的纳税人;
(五)重点监控数据异常,且有其他异常指标的新办纳税人;
(六)除特定纳税人以外,申请增值税专用发票最高开票限额一百万(含)以上的纳税人。
第十条 符合下列条件之一的,列为重点管理纳税人中的4级纳税人:
(一)法定代表人、投资人、股东曾任非正常企业(含非正常注销)法定代表人的纳税人;
(二)法定代表人、投资人、股东、财务负责人、办税人员曾任非正常企业(含非正常注销)投资人、股东、财务负责人、办税人员3户次(含)以上的纳税人;
(三)定性为走逃(失联)企业的纳税人,且符合《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(税务总局公告2016年第76号”>所列的异常增值税扣税凭证范围;
(四)涉及稽查案件,经稽查部门确认不予批准发票的纳税人;
(五)各区(地区)国家税务局在管理过程中发现不以实际经营为目的,提供虚假信息骗取增值税专用发票的纳税人。
第十一条
普通纳税人是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。新办纳税人登记注册类型属于国有企业、港澳台商投资企业、外商投资企业或股份有限公司,法定代表人、投资人、股东未任非正常企业(含非正常注销)法定代表人,且无异常指标的,纳入普通纳税人管理。经各区(地区)国家税务局确认的其他企业,可纳入普通纳税人管理。
普通纳税人发生下列情形之一,且信息系统涉税风险识别结果异常的,纳入重点管理纳税人管理:
(一)连续3个月零申报的;
(二)发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。

第三章 分类分级管理事项
第十二条 分类分级管理事项分为增值税专用发票审批(核准)、发放的管理。管理包括风险分析、预警和风险识别。
第十三条 特定纳税人在增值税专用发票审批(核准)环节,按需供应发票,即时办结,不需事前查验。
第十四条 重点管理纳税人在增值税专用发票审批(核准)环节,实行限额限量管理,按照风险等级进行识别应对,风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验。
第十五条
普通纳税人在增值税专用发票审批(核准)环节,按月供应发票,即时办结,不需事前查验。在已批准的月最高开票总金额范围内,申请调整限额和数量,不需事前查验。
第十六条
重点管理纳税人中的1级纳税人,初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后,总金额不得超过原批准的4倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准。
重点管理纳税人中的2级纳税人,初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后,总金额不得超过原批准的2倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准,对此类纳税人应实施事后风险管理。
重点管理纳税人中的3级纳税人,增值税专用发票管理应严格控制发票限额、用量,审批(核准)增值税专用发票需事前查验。对事前查验通过的纳税人,按规定审批(核准)增值税专用发票。
重点管理纳税人中的4级纳税人,增值税专用发票审批(核准)环节不予批准发票申请。纳税人在按照主管税务机关规定处理后,可重新提出发票申请。对稽查在查案件应根据稽查部门要求处理。
重点管理纳税人在已批准的月最高开票总金额范围内,申请调整限额和数量,不需事前查验。
第十七条
增值税专用发票实行按月供应(不含辅导期)。特定纳税人可一次领取不超过3个月用量。特定纳税人有涉税违法行为且有移交司法机关处理记录,或者正在接受税务机关立案稽查的,不适用可一次领取不超过3个月用量政策。
在发票发放环节,按照信息系统的风险判定进行实时监控,对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的,暂停发票发放,进行风险识别处理。

第四章 附则
第十八条 本办法由北京市国家税务局负责解释。

关于发布《增值税专用发票分类分级管理办法》的公告 的政策解读
现将《关于发布〈增值税专用发票分类分级管理办法〉的公告》解读如下:

一、公告的背景
主旨是进一步深化“放管服”改革,提升增值税发票服务水平。以提供优质便捷办税服务为前提,以分类分级管理为基础,以税收风险管理为导向,以现代信息技术为依托,在提升纳税人满意度的同时,实现风险纳税人的精确管理,增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识,营造规范公平的营商环境。

二、公告的主要内容

明确对增值税专用发票审批实行分类分级管理。
一是特定纳税人,指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。特定纳税人在增值税专用发票审批(核准”>环节,按需供应发票,即时办结,不需事前查验;
二是重点管理纳税人,指通过金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据(以下简称“信息系统””>对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断,存在涉税风险的纳税人,分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别。重点纳税人在增值税专用发票审批(核准”>环节,实行限额限量管理,按照风险等级进行识别应对,风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验;
三是普通纳税人,是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。普通纳税人在增值税专用发票审批(核准”>环节,即时办结,不需事前查验,按月供应发票。在已批准的月最高开票总金额范围内,申请调整限额和数量,不需事前查验。申请增值税专用发票最高开票限额一百万元(含”>以上的,需要纳入重点管理纳税人范围管理。
四是在发票发放环节,按照信息系统的风险判定进行实时监控,对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的,暂停发票发放,进行风险识别处理。

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来源:北京国税

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面试官:这6个问题答不对,一看你就不是个老会计

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1、2017年乘用车跨年提前投保,保险公司未代扣代缴,2018年纳税人是否可以自行缴纳?

根据《中华人民共和国车船税法》及其相关规定,车船税纳税人应按年申报车船税,具体纳税期限为公历1月1日至12月31日。由于《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关和代收代缴义务人不得提前征收税款。因此,2017年年底前提前投保交强险的纳税人,保险公司(代收代缴义务人)不能代收代缴2018年度的车船税。对于保险公司未代收代缴2018年度车船税的车辆,纳税人不用专程到税务机关缴纳车船税,可在2018年12月31日前,投保次年交强险时,由保险公司代收代缴2018年车船税。
2、电子缴款凭证可以作为纳税人的记账核算凭证吗?

纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后,银行为纳税人打印的《电子缴税付款凭证》和纳税人通过税务机关网上开票系统自行开具的《电子缴款凭证》,不属于税收票证的范畴,但是,经银行确认并加盖收讫章的《电子缴税付款凭证》、与银行对账单核对无误的《电子缴款凭证》可以作为纳税人的记账核算凭证。
3、环境保护税有优惠政策吗?

根据纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同,《环境保护税法》设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的,减按75%征税;纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的,减按50%征税。
4、企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗?

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等”>转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
5、存在多处个税申报记录怎么办?

自然人在查询过往个人所得税申报记录时,若发现存在同一时间段内不同单位分别以工资薪金的品目为其扣缴个人所得税的情况,需进行合并申报。不同单位分别为其申报工资薪金,会存在重复扣除减除费用3500元的情况。因此纳税人需携带收入证明等凭证前往办税服务厅办理,需填写《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。如涉及补缴税款,按规定加收滞纳金。
6、金融资产转让交易具体指哪些?公司年度内发生应收账款变化的,是否需要填报《金融资产交易表》?
金融资产转让交易包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等的转让交易。在《金融资产交易表》填报的是应收账款转让的交易金额,如你公司在年度内没有发生应收账款转让交易,仅发生应收账款余额变动的,不需要就应收账款余额变动情况填报《金融资产交易表》。
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来源:老三会计

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